品的合资企业，始创于 1990年，1991年一1992年度出现亏损，1993年开始盈利，1993～1994年度共获利130万多元，1995年起开始执行减半征收所得税，该企业1994年又报经批准成立了xx有限公司，除经营范围中增加了加工改制外，其他的经营项目，中外方所占的股份均与原有企业的情况完全相同，同时从老企业转人固定资产的价值达100万元，新建企业1995年7月正式开业运营，7…12月份创产值达335。6万元，销售收入为178石万元，获利润31。46万元，按规定享受免税待遇，而同时原有的企业1…8月份虽有产值和销售收入，但无利润，9～12月份停止生产，全年无利润，不用交纳所得税。
（4）利用税收优惠的过杂、过『乱』及泛化进行避税
分为全国优惠条款、经济特区优惠条款、经济技术开发区优惠条款、沿海开放城市优惠条款、老市区优惠条款等不同层次，还有各地方自己公布的条款和地方『政府』及各个部门内部掌握的优惠条款等等。按企业投资人来讲，又分成外国籍、港澳台胞、华侨，进行划分不同的税收优惠。事实上投资者多是财团，而财团中往往是各种人都有的，找一些澳港或华侨投资者共同进行投资，就可以以港澳同胞或华侨投资的名义多享受优惠。还有的在国内按不同经济形式划分税收优惠条款的，如新办企业的优惠条款，下岗职工、病残优惠条款，校办企业优惠条款等等。如一家企业在深圳注册登记，但其主要的业务却在内陆省份进行，包括原料来源，生产加工等，但其销售却以深圳企业的名义进行，从而就可以享受优惠待遇。
其实，只要您稍稍留意一下，在税务筹划以及合理避税方面还是大有文章可做的。您可以灵活运用各种策略来合理地减轻您所在企业的税收负担，从而实现税后收益的最大化。
经典案例：增值税税务筹划案例一
某『乳』品厂隶属于某市商业局，由于计划体制、行政体制的束缚，该企业一直实行大而全、小而全的组织形式，内部设有牧场和『乳』品加工分厂两个分部，牧场生产的原『乳』经『乳』品加工分厂加工成花『色』『奶』后出售。
新税制实施之初，该企业在原有的组织形式下税负增加很大，因为依据新增值税有关政策的规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终产品也非农产品，因而其加工出售的产品不享受农业生产者自产自销的免税待遇；而依据增值税条例的规定，该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养『奶』牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产，因而收购部分可经税务机关批准后，按收购额的10％扣除进项税额。精饲料由于前道环节（生产、经营饲料单位）按现行政策实行免税，因而『乳』品厂购进精饲料无法取得进项税额抵扣凭证……增值税专用发票。综观『乳』品厂的抵扣项目，反为外购草料的10％以及一小部分辅助生产用品，但是该企业生产的产品花『色』『奶』，适用17％的基本税率，全额按17％税率计算销项税额，销项减去进项税额为该企业的应交税金。该企业1994年税负达到了10％以上，大大超过实施新税制之前的税收负担，也影响了企业的正常生产经营。
1995年伊始，该企业及上级主管部门经研究，决定将牧场和『乳』品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，分别办理工商登记和税务登记，但在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜『奶』仍供应给『乳』品加工厂加工销售，但牧场和『乳』品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，这样处理，将产生以下效果：
作为牧场，由于其自产自销售未经加工的农产品（鲜牛『奶』），符合农业生产者自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零，销售给『乳』品加工厂的鲜牛『奶』价格按正常的成本利润率核定。
作为『乳』品加工厂，其购进牧场的鲜牛『奶』，可作为农产品收购处理，可按收购额计提10％的进项税额，这部分进项税额已远大于原来草料收购额的10％，销售产品，仍按原办法计算销项税额。
由于目前牛『奶』制品受国家宏观调控计划的影响，属微利产品，在牧场环节按正常的成本利润率核算后，『乳』品加工环节的增值额已很少，因而『乳』品加工厂的税负也很低。
经过以上的机构分设，解决了原来企业税负畸重的矛盾，而且也不违背现行税收政策的规定。
增值税税务筹划秦例二
一、某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为为旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的〃破烂王〃（个体拣破烂的）处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人（破烂王）处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从〃破烂王〃处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
如何减轻这部分负担，该钢铁企业决策层经过研究，决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立核算，并经工商机关和公司机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具增值税专用发票，税率 17％。
通过机构处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但依据现行财税政策，在1995年内，废旧物资经营单位可享受增值税先征后返的税收优惠政策，由财政返还其应纳税额的 70％，因而其实际税负也并不高。
二、某大型机械生产企业，生产的a类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的 20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按 17％计算销项税额，新税制实施一段时间以来，该企业决策层经研究，决定专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的a类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17％降到了3％，而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从而也不危及双方购销业务。
成功企业资金筹集税务筹划案例
一、资料
某电扇厂是以生产海同牌电扇为主的国有企业。近年来，由于资金紧缺，拖欠贷款严重，造成本厂产品不能及时收回贷款，原料物资不能及时购买，导致生产徘徊，产品产量上不去。危及本厂前途。为此厂领导制定一系列措施，力争从企业内部挖掘潜力，同时财务人员根据目前情况及新的年度的发展计划提出了三种筹资方式。供厂领导决策，新计划如下，要增产品产量，试制新产品进行批量生产，所需材料物资。设备和劳力等耗资约595万元。筹资方式如下：
（一）银行贷款集资
这种观点认为，企业发展生产，急需资金，可同银行协商解决，去年年底贷款利率为9。2％，筹资费率估计1％。以后贷款利率可能会提高，本企业所得税率为33％。
（二）股票集资
这种观点认为春光牌电扇虽然近年生产徘徊，但质量享有盛誉，发行股票有良好基础。可先经有关部门及银行批准，合法成立春光电扇股份有限公司，在新的一年里正式发行，可以先发行一种股票……普通股。每股1万元，共 595股，筹资费率约4％，普通股的税利是不固定的，通常逐年增加，但按目前规定股息加红利最高不超过15％，现假定发行当年股利率为 12％。以后每年根据企业经营情况确定，企业既可向其他企业，也可向内部职工发行。通过发行股票筹集的资金可视同企业自有资金。股票持有者参与企业经营管理，其利益同企业经济效益紧密联系。这样可以调动企业各方面的积极『性』和能动『性』。
（三）联合经营集资
这种观点认为，导致企业产品产量上不去的重要原因是长期以来形成的〃小而全〃 的传统局面束缚了手脚。建议以本厂为主体，与有一定生产设备基础的若干个企业联合经营，可采取由主体厂提供原材料物资，成员厂加工成电扇零配件，再卖给主体厂，主体厂组装最终产品，并负责产品对外销售，这样本厂试制成功的新产品可利用成员厂的场地、劳力、设备和资源等进行批量生产，从而形成春光牌电扇专业化生产能力，可保证产量、产值和税利的稳步增长。
二、要求
该厂采取什么方案筹集资金较好？
三、分析
三种方式都有其资金成本，我们首先采取比较资金成本率的方法。
计算方法如下：
奖金成本率=占用费筹集奖金总额x（1…筹集费率）100％1。银行贷款时
资金成本率=595000x9。2％959000x（1…1％）x100％=9。29％
这说明在新一年里企业支付的贷款利息占银行贷款金额扣除筹资费后的9。29％。
2。股票集资时
资金成本率（发行当年）=595000x12％595000x（1…4％）x100％=12。5％＋按股利率15％计算时资金成本率为
595000x15％595000x（1…4％）x100％=15。63％
这表明在新的一年中股息红利占筹资金额扣除筹资费用后15。63％，相对于银行贷款筹集资金来说，其资金成本较高。
3。联合经营集资时
此时，资金成本率分别以两种情况：当成立一个联营实体时，资金成本率就是联合企业分得利润占联合企业出资总额之比例，比例越高，联合企业获得的利润越多，资金成本率越高，用公式表示为：
资金成本率=联合企业获得利润联合企业出资总额x100％
当仅为一个项目合资生产时，资金成本率就是联合企业获得利润占整个实现利润总额的百分比，即：
资金成本率=联合企业获得利润利润总额x100％
显然，上面两种情况都会导致资金成本率增大，在三种选择中为最次者。但是，若情况反过来，自己作别人联营伙伴时，自己将有利。
用科学方式整理你的财富 第三章信息技术与私营企业财务管理的有机组合
随着科学技术的不断发展，电子计算机和网络的应用越来越广泛。在企业的财务管理工作中，计算机的作用也渐渐显著，这又对您提出了新的要求，要想成为一名优秀的财务主管，您必须做到既精通财务又熟悉计算机。
一、会计电算化概述
会计要连续、系统、综合地核算企业经济活动的全过程，为会计信息使用者提供有用的信息，就必须运用特有的方法，对大量经济业务产生的数据进行加工处理。从某种角度上说，会计核算工作的过程是对数据进行处理的过程。而会计数据处理方式大致有三种：手工数据处理、机械数据处理和计算机数据处理。运用计算机进行数据处理会计，又可称之为会计电算化，是以计算机以及数据传输和通讯设备作为数据处理系统的核心，完成从原始数据的搜集，以及经由记录、验证、分类、登记、计算、汇总、报告等一系列会计工作。在此过程中，会计人员只进行一些辅助『性』的『操』作，即会计人员只需把会计数据以规定的格式要求输人处理系统，计算机即可按照事先编制好的程序，自动完成会计数据处理，并将最终结果……财务报告打印出来。会计电算化与其他数据处理会计相比较，不仅仅是会计数据记录的载体、计算速度等发生了质的变化，而关键是会计数据处理方法的革命。
会计电算化的不足之处一是在购置计算机时需要一笔数额不小的投资；二是需要配置一定数量的既懂会计又懂计算机的专业人员等等。
会计电算化的形成和发展，并不意味着它现在就能全部取代手工数据处理会计和机械数据处理会计，不同的数据处理方式具有不同的应用条件。现阶段，我国企业中应用人工数据处理会计还相当广泛。但是，随着科学技术的进步，会计电算化正在以前所末有的速度在各个领域发展起来。
进入本世纪90年代以来，随着计算机的普及（技术上进步、价格又逐渐下降），计算机系统的设立已经成为十分普遍的现象。
1。会计电算化系统的特点
会计电算化系统与手工会计系统相比，不仅仅是处理工具上的变化，而且它在会计数据处理流程、处理方式、内部控制方式及组织机构设置等方面都表现出一些新的特点。
（1）会计电算化系统在数据的采集、存贮方面比
手工会计系统形式上更多样，手段上更快捷
手工会计系统完全是通过人工编制记账凭证把数据输人会计信息系统，其中的数据全部保存于纸上。
而会计电算化系统除了可以通过人工键盘输人记账凭证来完成数据采集以外，还可以将经济活动中发生的一部分数据通过自动输人装置输人计算机会计系统。如在商店中使用条形码扫描仪，即可通过扫描自动采集好商品的单价、数量等数据。这样不仅提高了工作效率。而且能保证输人数据的准确『性』。在数据存贮上，会计电算化系统把各种资料都储存于软磁盘、硬磁盘、磁带及光盘等各种新型工具上，这样一来，体积小，存贮量大，易于保存、传递，具有纸张不可比拟的优越『性』。
（2）会计电算化系统在核算形式上比手工会
计系统更省时省力
在手工方式�